«Κλείδωσε» η έκπτωση φόρου για ανακαίνιση κατοικίας – Φτάνει έως τα 16.000 ευρώ

Δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ η κοινή υπουργική απόφαση που δίνει τη δυνατότητα σε ιδιοκτήτες ακινήτων να πετύχουν ετήσια έκπτωση φόρου εισοδήματος έως και 3.200 ευρώ ετησίως και συνολικά «φορομπόνους» ύψους 16.000 ευρώ σε βάθος πενταετίας για δαπάνες ανακαίνισης και λειτουργικής αναβάθμισης του ακινήτου τους.

Στις βασικές προϋποθέσεις για την φοροέκππτωση είναι το ακίνητο να μην έχει ενταχθεί σε προγράμματα τύπου «Εξοικονομώ» και οι πληρωμές να πραγματοποιούνται ηλεκτρονικά και να εκδοθούν αποδείξεις, όπως και να πληρωθεί ο ΦΠΑ για υλικά και εργασίες.

Η νέα υπουργική απόφαση, που υπογράφουν οι Υπουργοί Οικονομικών, Κωστής Χατζηδάκης, Περιβάλλοντος και Ενέργειας, Θεόδωρος Σκυλακάκης και ο Υφυπουργός Οικονομικών, Χρίστος Δήμας, καθορίζει ότι το ανώτατο συνολικό ποσό των «επιλέξιμων δαπανών» και της μείωσης του φόρου που δικαιούται ο φορολογούμενος είναι το ποσό των 16.000 ευρώ, για όλα τα έτη, ήτοι 2024, 2025, 2026, 2027 και 2028.

Οι όροι και οι προϋποθέσεις στο ΦΕΚ

Αναλυτικά, η νέα ΚΥΑ με τίτλο «καθορισμός των προϋποθέσεων, των όρων, της διαδικασίας και κάθε άλλης αναγκαίας λεπτομέρειας για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 39Β του ν. 4172 / 2013 (Α’ 167), όπως δημοσιεύεται στο ΦΕΚ (76102, Τεύχος B’ 7123 / 27.12.2024) προβλέπει τα ακόλουθα:

Άρθρο 1 Υπολογισμός της έκπτωσης

1. Οι δαπάνες για την αγορά αγαθών και τη λήψη υπηρεσιών που σχετίζονται με την ενεργειακή, λειτουργική και αισθητική αναβάθμιση κτηρίων, όπως προσδιορίζονται στο Άρθρο 3 ως «επιλέξιμες δαπάνες», μειώνουν ισόποσα κατανεμημένες σε περίοδο 5 ετών, τον φόρο εισοδήματος των φυσικών προσώπων, μέχρι του αναλογούντος φόρου για κάθε φορολογικό έτος.

Φόρος που αναλογεί είναι ο φόρος που προκύπτει όταν από τον φόρο κλίμακας εισοδήματος αφαιρεθούν οι προβλεπόμενες από τον νόμο μειώσεις, όπως προκύπτει από την Πράξη Διοικητικού / Διορθωτικού Προσδιορισμού του φόρου εισοδήματος. Αν το ποσό της μείωσης που δικαιούται ο φορολογούμενος για το οικείο φορολογικό έτος είναι μεγαλύτερο από τον φόρο που αναλογεί, το πλεονάζον ποσό δεν επιστρέφεται, δεν συμψηφίζεται με άλλη φορολογική υποχρέωση, δεν μεταφέρεται και δεν εκπίπτει σε επόμενο φορολογικό έτος, ούτε μεταφέρεται προς έκπτωση στον άλλο σύζυγο ή στο έτερο μέρος του συμφώνου συμβίωσης.

1. Οι «επιλέξιμες δαπάνες» αφορούν όλα τα κτήρια ανεξαρτήτως της χρήσης τους, εφόσον δεν έχουν ήδη ενταχθεί ή δεν εντάσσονται σε πρόγραμμα αναβάθμισης κτηρίων ή άλλα προγράμματα ή δράσεις επιχορήγησης και αναγνωρίζονται για τη μείωση του φόρου, εφόσον:

α) Πραγματοποιούνται από 01 / 01 / 2024 έως και 31 / 12 / 2024 σε ακίνητα που βρίσκονται στην Ελλάδα και η προμήθεια των αγαθών και η παροχή των σχετικών υπηρεσιών πραγματοποιείται από επιχειρήσεις οι οποίες έχουν τη φορολογική κατοικία τους ή διατηρούν μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα και

β) δεν έχουν εκπέσει ως δαπάνη από τα ακαθάριστα έσοδα επιχειρηματικής δραστηριότητας, σύμφωνα με τις διατάξεις του ΚΦΕ.

Το ποσό της δαπάνης για την αγορά αγαθών που λαμβάνεται υπόψη για τη μείωση του φόρου, δεν μπορεί να υπερβαίνει το 1 / 3 του ποσού των δαπανών για τη λήψη υπηρεσιών.

Η μείωση που δικαιούται ο φορολογούμενος κατανέμεται στο έτος που πραγματοποιείται η δαπάνη ή μέρος αυτής και στα 4 επόμενα έτη, με το ανώτατο ετήσιο ποσό μείωσης να ανέρχεται στο ποσό των 3.200 ευρώ.

Οι δικαιούχοι της μείωσης φόρου

1. Το ποσό των επιλέξιμων δαπανών που σχετίζονται με την ενεργειακή, λειτουργική ή αισθητική αναβάθμιση του κτιρίου, μειώνει το φόρο εισοδήματος του φυσικού προσώπου που τις πραγματοποίησε και έχει δικαίωμα πλήρους κυριότητας, επικαρπίας ή ψιλής κυριότητας σε αυτό. Σε περίπτωση συνιδιοκτησίας το ανώτατο συνολικό όριο δαπάνης και η μείωση του φόρου εισοδήματος περιορίζονται με βάση το ποσοστό πλήρους κυριότητας του φυσικού προσώπου που πραγματοποίησε τη δαπάνη.

Σε περίπτωση που το φυσικό πρόσωπο που πραγματοποίησε τη δαπάνη έχει δικαίωμα επικαρπίας ή ψιλής κυριότητας στο κτήριο, το ανώτατο συνολικό όριο δαπάνης και η μείωση του φόρου εισοδήματος περιορίζονται ανάλογα με την αξία του δικαιώματος επί της συνολικής αξίας του ακινήτου, όπως αυτή προσδιορίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις των Άρθρων 15 και 16 του Κώδικα Διατάξεων Φορολογίας Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών Παροχών και Κερδών από Τυχερά Παίγνια.

1. Στην περίπτωση δαπανών των κοινόχρηστων χώ­ρων, οι οποίες εξοφλούνται από τον διαχειριστή πολυκατοικίας / συγκροτήματος ιδιοκτησιών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών, αυτές λαμβάνονται υπόψη για τους δικαιούχους ανάλογα με τα χιλιοστά συνιδιοκτησίας τους, με βάση σχετική βεβαίωση που χορηγείται από τον διαχειριστή και στην οποία καταχωρείται ο ΑΤΑΚ του ακινήτου το οποίο βρί­σκεται εντός του κτιρίου για το οποίο πραγματοποιείται η σχετική δαπάνη.

Ποιες θεωρούνται «επιλέξιμες δαπάνες»

Οι δαπάνες λήψης υπηρεσιών και αγοράς αγαθών που αναγνωρίζονται για την εφαρμογή της παρούσας, είναι οι εξής:

Α. Δαπάνες λήψης υπηρεσιών

α) Ενεργειακές

– Τοποθέτηση θερμομόνωσης.

– Αντικατάσταση κουφωμάτων, υαλοπινάκων και εξωτερικών προστατευτικών φύλλων.

– Εγκατάσταση ή αναβάθμιση συστήματος θέρμανσης / ψύξης καθώς και των αναγκαίων υποδομών και στοιχείων ώστε να καθίσταται πλήρως λειτουργικό.

– Εγκατάσταση διατάξεων αυτόματου ελέγχου της λει­τουργίας του συστήματος θέρμανσης / ψύξης.

– Εγκατάσταση συστήματος αυτοπαραγωγής ηλεκτρικού ρεύματος (με ενεργειακό συμψηφισμό), καθώς και συστημάτων ηλεκτρικών συσσωρευτών (μπαταρίες) όταν συνδυάζονται με φωτοβολταϊκά συστήματα.

– Εγκατάσταση συστήματος παραγωγής ζεστού νερού με χρήση ανανεώσιμων πηγών ενέργειας.

– Εγκατάσταση συστήματος μηχανικού αερισμού με ανάκτηση θερμότητας.

– Αναβάθμιση φωτισμού των κοινόχρηστων χώρων πολυκατοικίας.

β) Λειτουργικές / αισθητικές

– Τοποθέτηση / αντικατάσταση υδραυλικής εγκατάστασης.

– Τοποθέτηση / αντικατάσταση ηλεκτρολογικής εγκατάστασης.

– Συντήρηση / επισκευή στέγης.

– Επισκευή τοιχοποιίας / Χρωματισμού εσωτερικά και εξωτερικά των κτηρίων.

– Τοποθέτηση σταθερών ή κινητών συστημάτων σκίασης.

– Αναβάθμιση ή εγκατάσταση ανελκυστήρα.

– Εγκατάσταση οικιακών σημείων επαναφόρτισης ηλεκτροκίνητων οχημάτων.

– Αλλαγή ή επισκευή δαπέδων.

1. Δαπάνες αγοράς αγαθών

– Υλικά θερμομόνωσης.

– Κουφώματα, υαλοπινάκων και εξωτερικών προστατευτικών φύλλων προς αντικατάσταση

– Σύστημα αυτοπαραγωγής ηλεκτρικού ρεύματος (με ενεργειακό συμψηφισμό), καθώς και συστήματα ηλεκτρικών συσσωρευτών (μπαταρίες), όταν συνδυάζονται με φωτοβολταϊκά συστήματα.

– Σύστημα παραγωγής ζεστού νερού με χρήση ανανεώσιμων πηγών ενέργειας.

– Σύστημα μηχανικού αερισμού με ανάκτηση θερμότητας.

– Υλικά υδραυλικής εγκατάστασης.

– Υλικά ηλεκτρολογικής εγκατάστασης.

– Υλικά τοιχοποιΐας / χρωματισμού εσωτερικά και εξω­τερικά των κτηρίων, καθώς και λοιπές δαπάνες αγοράς αγαθών αντίστοιχες με αυτές της λήψης υπηρεσιών της περ. Α’.